Коллекция дипломов

Дипломная работа: Учет и анализ финансовых результатов ООО Трэйд Пак

2.1 Учет финансовых результатов от основной деятельности

Основную часть прибыли организация получает от реализации продукции, товаров, работ и услуг. Для обобщения информации о доходах и расходах организации предназначен обобщающий счет 90 «Реализация». На этом счете отражаются расходы, связанные с изготовлением и реализацией продукции, а также выручка за реализованную продукцию.
Планом счетов к счету 90 «Реализация» предусмотрены следующие субсчета:
90/1 «Выручка от реализации»;
90/2 «Себестоимость реализации»;
90/3 «Налог на добавленную стоимость»;
90/5 «Прочие налоги и сборы из выручки»;
90/7 «Прочие расходы».
Для выявления финансового результата предназначен субсчет:
90/9 «Прибыль или убыток от реализации».
Отражение продаж оформляется в организации следующими типовыми бухгалтерскими записями:
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и
Кредит субсчета 90/1 «Выручка от реализации» - на сумму отгруженной покупателю продукции, товаров, работ и услуг - сумма 5 070 950 рублей
(см. Приложение 1);
Дебет субсчета 90/2 «Себестоимость реализации» и
Кредит счетоа 43 «Готовая продукция» - сумма 1 900 000 рублей (см. Приложение 1) - списание себестоимости продукции или закупочной цены отгруженных товаров при признании в бухгалтерском учете выручки от продаж;
Дебет субсчета 90/3 «Налог на добавленную стоимость» и
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации продукции» - начисление налога на добавочную стоимость от реализации продукции, товаров, работ и услуг - сумма 773 535 рублей
(см. Приложение 1);
Дебет субсчета 90/5 «Прочие налоги и сборы из выручки» и
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации продукции» - начисление косвенных налогов от выручки - сумма 167 599 рублей (см. Приложение 1).
Дебет субсчета 90/7 «Прочие расходы» и
Кредит счета 44 «Расходы на реализацию» - списание коммерческих расходов и расходов, связанных с реализацией - сумма 175 000 рублей (см. Приложение 1);
Записи по субсчетам производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам:
90/2 «Себестоимость реализации»;
90/3 «Налог на добавленную стоимость»;
90/5 «Прочие налоги и сборы из выручки»;
90/7 «Прочие расходы» и
кредитового оборота по субсчету 90/1 «Выручка от реализации» определяется финансовый результат от продаж за отчетный месяц. Этот результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывают бухгалтерской записью:
Дебет субсчета 90/9 «Прибыль или убыток от реализации» и
Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» - если от реализации продукции, товаров, работ или услуг организация имеет прибыль - сумма 2 054 816 рублей (см. Приложение 1);
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» и
Кредит субсчета 90/9 «Прибыль или убыток от реализации» - если от реализации продукции, товаров, работ или услуг организация имеет убыток.
Таким образом, синтетический счет 90 «Реализация» сальдо на отчетную дату не имеет.
По окончании финансового года все субсчета, открытые к счету 90 «Реализация» (кроме 90/9 «Прибыль или убыток реализации»), закрываются внутренними записями в корреспонденции с субсчетом 90/9 «Прибыль или убыток от реализации».
Аналитический учет по счету 90 «Реализация» ведется по каждому виду проданных товаров, продукции, работ, услуг.
Рассмотрим порядок формирования финансового результата от основной деятельности ООО «Трэйд Пак» за декабрь 2006 год.
В соответствии с договором ООО «Трэйд Пак» передала заказчикам печатную продукцию, изготовленную в организации. Отпускная цена продукции 5 070 950 руб., в том числе налог на добавленную стоимость – 773 535 руб. Фактическая себестоимость составила 1 900 000 руб. Расходы по доставке продукции покупателю составили 175 000 руб. Форма расчета - предоплата 100 %. Данные взяты из «см. Приложение 1»
Дебет 51 «Расчетный счет» и
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – 5 070 950 руб. - поступление на расчетный счет предоплаты от покупателей.
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и
Кредит 90/1 «Выручка от реализации» – 5 070 950 руб. - передача продукции покупателям по отпускной цене.
Дебет 90/2 «Себестоимость реализации» и
Кредит 43 -1 900 000 руб. - списание продукции по себестоимости при передаче покупателям.
Дебет 90/3 «Налог на добавленную стоимость» и
Кредит 68/2 «Налоги, уплаченные из выручки от реализации товаров, работ, услуг» – 773 535 руб. - начисление налога на добавленную стоимость от суммы выручки.
Дебет 90/7 «Прочие расходы» и
Кредит 44 «Расходы на реализацию» - 175 000 руб. - списание расходов на продажу на уменьшение доходов от реализации.
Дебет 90/5 «Прочие налоги и сборы из выручки» и
Кредит 68/2 «Налоги, уплаченные из выручки от реализации товаров, работ, услуг» – 167 599 руб. – начисление в бюджет косвенных налогов от суммы выручки.
Дебет 90/9 «Прибыль или убыток от реализации» и
Кредит 99 «Прибыли и убытки» – 2 054 816 руб. - на сумму полученного финансового результата от реализации продукции, который определяется путем уравновешивания оборотов по дебету и по кредиту синтетического счета 90 «Реализация».
По окончании финансового года по субсчетам 90 счета определяются конечные сальдо. Эти остатки внутренними оборотами списываются на субсчет 90/9 «Прибыль или убыток от реализации», который автоматически обнуляется после указанных записей (см. Приложение 2).
Дебет 90/1 «Выручка от реализации» и
Кредит 90/9 «Прибыль или убыток от реализации» – 47 305 320 руб. - списание остатка по окончании финансового года.
Дебет 90/9 «Прибыль или убыток от реализации» и
Кредит 90/2 «Себестоимость реализации» – 27 501 200 руб. - списание остатка по окончании финансового года.
Дебет 90/9 «Прибыль или убыток от реализации» и
Кредит 90/3 «Налог на добавленную стоимость» – 7 216 066 руб. - списание остатка по окончании финансового года.
Дебет 90/9 «Прибыль или убыток от реализации» и
Кредит 90/5 «Прочие налоги и сборы из выручки» – 1 994 574 руб. - списание остатка по окончании финансового года.
Дебет 90/9 «Прибыль или убыток от реализации» и
Кредит 90/7 «Прочие расходы» – 5 609 100 руб. - списание остатка по окончании финансового года.