Коллекция дипломов

Дипломная работа: Учет и анализ финансовых результатов ООО Трэйд Пак

3.3 Анализ прибыли от реализации продукции

Основную часть прибыли организации получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.
Прибыль от реализации продукции в целом в организации зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (VРП); ее структуры (Удi); себестоимости (Сi) и уровня среднереализационных цен (Цi):

П = ∑[ VРП общ• Удi• ( Цi • Сi)], (3.1)

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.
Структура товарной продукции может также по-разному влиять на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.
Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.
Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.
Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно определить способом цепной подстановки, используя данные табл. 3.2
Таблица 3.2. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, млн. руб.
Показатель 2005 год Данные 2005 года, пересчитанные на объем продаж 2006 года 2006 год
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений из выручки (В) ∑(VРП i0•Цi0) = 19,2 ∑(VРП i1• Цi0) = 25,8 ∑(VРП i1•Цi1) = 38,1

Полная себестоимость реализованной продукции (З)
∑(VРП i0• Сi0) = 16
∑(VРП i1• Сi0) = 22,4
∑(VРП i1•Сi1) = 33,1

Прибыль от реализации продукции (П) 3,2 3,4 5
Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции (Ivpп), а затем базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень.
Индекс объема продаж рассчитывают сопоставлением фактического объема реализации с базовым в натуральном (если продукция однородная), условно-натуральном (в данном примере тысячи условных штук) или стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу), для чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, чем выручка. В ООО «Трэйд Пак» индекс объема продаж составляет:

Ivpп=∑VPПi1/∑ VPПi0=20159/26157=0,7707 (3.2)

Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли должна была бы составить 2,5 млн. руб. (3,2•0,7707).
Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при базовом уровне себестоимости и базовом уровне цен. Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму затрат:

∑(VPПi0•Цi0) - ∑(VPПi1•Ci0) = 25,8 - 22,4 = 3,4 млн. руб. (3.3)

Нужно подсчитать также, сколько прибыли организация могла бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

∑(VPПi1•Цi1) - ∑(VPПi1•Ci0) = 38,1 - 22,4 = 15,7 млн. руб. (3.4)

Таблица 3.3 Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции
Показатель Условия расчета Порядок расчета Сумма прибыли, млн. руб.
объем реали-зации структура товарной продукции цена себестоимость

П0
t0
t0
t0
t0 В0-З0 3,2
Пусл.1
t1 t0 t0 t0 П0•Ivpп 2,5
Пусл.2
t1 t1 t0 t0 Вусл-Зусл 3,4
Пусл.3
t1 t1 t1 t0 В1-Зусл 15,7
П1
t1 t1 t1 t1 В1-З1 5
По данным табл. 3.3 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора. Изменение суммы прибыли за счет:
объема реализации продукции

∆Пvpп = Пусл1 - П0 = 2,5-3,2 = -0,7 млн. руб. (3.5)

структуры продукции

∆Пстр = Пусл2 - Пусл1 = 3,4-2,5 = 0,9 млн. руб. (3.6)

средних цен реализациии

∆ПЦ = Пусл3 - Пусл2 = 15,7 – 3,4 = 12,3 млн. руб. (3.7)

себестоимости реализованной продукции

∆Пс = П1 - Пусл3 = 5-15,7 = -10,7 млн. руб. (3.8)
Итого: -0,7+0,9+12,3-10,7 = 1,8 млн. руб.
По результатам факторного анализа можно оценить качество прибыли. Качество прибыли характеризуется ростом объема продаж, снижением себестоимости продукции. Низкое качество прибыли характеризуется ростом цен на продукцию без увеличения физического объема продаж и снижения затрат на рубль продукции.
На ООО «Трэйд Пак» сумма прибыли возросла в основном за счет увеличения среднереализационных цен. В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 10,7 млн. руб.
Далее в процессе анализа, исследуют динамику прибыли от реализции отдельных видов продукции.